Модернизация правил сбора НДС в трансграничной электронной торговле.

Copenhagen Economics, Справочная документация

24 мая 2018

 Отмена налоговых льгот по НДС: дополнительные расходы для таможни и почтовых операторов

5 декабря 2017 года Совет ЕС принял новые правила в отношении НДС в сфере электронной торговли, которые включают отмену на протяжении долгого времени действующего освобождения от уплаты НДС в отношении ввозимых товаров, (минимальный порог беспошлинного ввоза товаров). В исследовании, проведенном CopenhagenEconomics для PostEurop, установлено, что эта политика приведет к большим расходам на администрирование и сбор  НДС в отношении сотен миллионов товаров с низкой стоимостью. Дополнительные расходы на сбор налогов значительно превысят дополнительные налоговые поступления:

• Отмена налоговых льгот по НДС приведет к непропорционально высоким расходам в размере 2,7 млрд. евро в год, если эти правила будут реализованы до внедрения упрощенной системы отчетности по НДС – системы OSS (pre-OSS)

- Если упрощённая система  отчетности по НДС будут полностью реализована, и ей будут пользоваться все электронные продавцы, то затраты составят 0,7 млрд. евро (post-OSS).

- С более консервативными прогнозами обнаруживается более негативное влияние, то есть дополнительные затраты на администрирование НДС в размере 1,9 млрд. евро в год (post-OSS упрощения)

- Ежегодный рост электронной торговли увеличит размер вышеуказанных затрат.

- Традиционно бОльшая часть затронутых новыми правилами товаров обрабатывается почтовыми операторами, поэтому расходы лягут на них.

Рис. 1. Влияние отмены налоговых льгот по НДС

 

Примечание: Слева: на основепрогнозов аналитиков ЕС. Справа: на основе теста на чувствительность ключевых параметров

Источник: CopenhagenEconomicsи исследованиеEC

 

 Минимальный порог для беспошлинного ввоза товаров был введен ранее из-за сравнительно высоких транзакционных издержек по сбору НДС в отношении товаров с низкой стоимостью.

 

Таким образом, решение ЕС об отмене налоговых льгот по НДС открывает новые вопросы:

• Как таможенные органы, а также почтовые операторы и доставщики будут предоставлять требуемые дополнительные услуги по администрированию НДС на постоянной основе?

• Как будут покрываться эти дополнительные расходы?

 

Влияние на сокращение объемов электронной торговли

Естественный эксперимент относительно влияния новых правил по сбору НДС на объемы электронной торговли был проведен в Швеции в начале 2018 года. В январе правительство поручило почтовым операторам и компаниям-доставщикам взимать НДС с ввозимых товаров электронной коммерции, стоимость которых составляет € 1.

Потребители пострадали, например, из-за дополнительных затрат на администрирование НДС для импортируемых товаров электронной коммерции, которые ранее были освобождены от НДС:

• Почтовый оператор был вынужден ввести комиссию в размере 8 евро (75швед.крон), котораявзималась, если отправлениесодержалотовар стоимостью 1 евро.

- Таким образом, общий счет за товар стоимостью 1 евро для потребителя теперь составлял € 1,00 + € 0,25 НДС + € 8,00 сбор за администрирование  = € 9,25

 

Из этой новой государственной политики в Швеции были извлечены следующие уроки:

• Через 6 недель после реализации новых правил количество небольших отправлений из Азии действительно значительно снизилось

- Анекдотично: от 50 до 60%-ое снижение объемов; потоки из Азии составляют большую часть импорта электронной коммерции.

• Количество товаров, которые потребитель решил вернуть, так же резко выросло, потому что покупатель не хочет платить НДС

- Это исключительно дополнительные затраты, поскольку по правилам ВПС именно почтовый оператор покрывает стоимость возвратной отправки.

• Реализация новых правил была финансовым и ресурсным дефолтом для национального почтового оператора

• Потребителю было сложно понять необходимость изменений и их влияние на потребительский бюджет